2017年高新技術企業(yè)申報，高新技術企業(yè)申報的意義不必多說，從稅收優(yōu)惠到品牌形象的提升，對企業(yè)來說都是一個很好的機會。
一、首先看企業(yè)不能通過高新技術企業(yè)認定的幾種可能問題

1、成長性不夠好的企業(yè)，且授權的知識產(chǎn)權少于10個；

2、研發(fā)費用日常做帳不規(guī)范，被稅務抽查后提供不出有效的證明；

3、總收入中，貿(mào)易性質(zhì)產(chǎn)品的收入占比較大；

4、專項審計時從成本中挖掘研發(fā)費；

5、網(wǎng)上申報時，企業(yè)提供的證明附件材料不充分。

6、企業(yè)近三年發(fā)生稅務處罰、重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

二、申報高新技術企業(yè)前做好哪些準備

1、申報高企我們要查閱哪些政府文件

仔細研讀《高新技術企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火〔2016〕32號）《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》（國科發(fā)火〔2016〕195號）是重中之重，任何脫離認定管理辦法和管理工作指引的政策解讀當然都是靠不住的。2016年與2008年版本有所改動，具體可點擊此處查看（新舊對比）

2、仔細研讀以上兩文件后，進行企業(yè)自查

根據(jù)高新技術企業(yè)認定條件和評分標準，對照企業(yè)的知識產(chǎn)權、科技成果、組織管理水平、財務情況進行綜合評價，并聘請財務中介機構(gòu)進行研發(fā)費用規(guī)劃，并針對財務情況，納稅情況進行自查，保證企業(yè)未有稅務風險。

3、進行高新技術企業(yè)申報規(guī)劃

A.設立研發(fā)機構(gòu)

設立研發(fā)機構(gòu)是企業(yè)研發(fā)活動的起始，是財務部門歸集各項研發(fā)經(jīng)費的依據(jù)。企業(yè)應當根據(jù)企業(yè)實際情況及時建立企業(yè)的研發(fā)中心將企業(yè)從事研發(fā)活動且高企認定要求的相關人員納入研發(fā)中心統(tǒng)一管理，研發(fā)中心由分管副總經(jīng)理或者總經(jīng)理直接領導。

注意：研發(fā)人員的確定要符合高企認定條件中對研發(fā)人員的屬性、比例要求。貴公司在2016年開始工資表及公司組織架構(gòu)里面都體現(xiàn)出研發(fā)部門。

B.研究開發(fā)項目立項

研究開發(fā)項目是財務部門分配各項研發(fā)費用的依據(jù)，也是企業(yè)申請技術開發(fā)費用加計扣除的依據(jù)，是企業(yè)申報高新技術企業(yè)的必備條件。企業(yè)應當將企業(yè)實際將要從事的研發(fā)活動，按照規(guī)定的標準格式（主要是研發(fā)計劃書，詳見附件）申請立項，經(jīng)分管領導批準后從事相關研發(fā)活動。

C.研究開發(fā)項目備案

科技備案是指企業(yè)將自已立項的科技研發(fā)項目及時報所屬科技部門備案，為財務部門爭取技術開發(fā)費用的加計扣除作準備。根據(jù)稅務部門檢查的要求，科技備案是認定研發(fā)項目的前提條件，按要求在所得稅匯算清繳前提交相關材料，可享受150%的研發(fā)費用加計扣除。

注意：科技備案的研發(fā)項目的立項應當結(jié)合企業(yè)實際狀況填寫，當立項預算金額與企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用金額相差10%以上的，需要重新立項并說明相關原因。

D.研發(fā)費用核算

研發(fā)費用核算是指財務部門根據(jù)研發(fā)機構(gòu)的研發(fā)項目按月對企業(yè)發(fā)生的各項費用進行核算，并在各項目間進行分配。準確核算研發(fā)費用是建立企業(yè)高新技術研發(fā)體系的關鍵之一，是準確申報技術開發(fā)費加計扣除和申請享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠的必備條件。無法準確核算企業(yè)的研發(fā)費用，既使獲取了高新技術企業(yè)認定，也無法享受稅收優(yōu)惠。

E.研發(fā)設備管理

研發(fā)設備管理是指在建立研發(fā)機構(gòu)的同時，對企業(yè)的固定資產(chǎn)進行分類，將研發(fā)用的或者與研發(fā)活動相關的設備，如研發(fā)中心的房屋、土地、辦公設備、試驗設備、檢測儀器、小試中試設備等，單獨造冊管理。研發(fā)設備的數(shù)量不宜過多，也不宜過少，一般工業(yè)企業(yè)以所提折舊額占全部研發(fā)費用的15%-25%為宜。設備科和技術部門每月統(tǒng)計研發(fā)設備在各個研發(fā)項目間的使用情況（工作量分配），財務部根據(jù)工作量各研發(fā)項目分配應當負擔的折舊。

F.知識產(chǎn)權申報

知識產(chǎn)權申報是指技術部門要根據(jù)企業(yè)研發(fā)項目的立項情況及時申報企業(yè)的知識產(chǎn)權。知識產(chǎn)權是證明企業(yè)研發(fā)活動具體高新技術企業(yè)特征的重要材料，也是企業(yè)研發(fā)成果的重要體現(xiàn)，是企業(yè)高新技術企業(yè)申報和復審的必備條件。
注意：知識產(chǎn)權申報要符合高企認定對知識產(chǎn)權的技術先進程度、核心支撐作用、數(shù)量、獲得方式等評價要求。

G.科技成果轉(zhuǎn)化證明材料及高新技術產(chǎn)品申報的準備

企業(yè)根據(jù)研發(fā)活動的開展情況，及時做好新技術與新產(chǎn)品、新工藝、新材料的銜接應用，并提供佐證材料（包括對應用相關技術的軟件產(chǎn)品及高新技術產(chǎn)品的申請，產(chǎn)品質(zhì)量運行情況的檢測報告）。

特別是企業(yè)應當高度關注高新技術產(chǎn)品的認定，隨著高新技術企業(yè)認定管理的嚴格化，有無高新技術產(chǎn)品證書將成為判斷企業(yè)銷售的產(chǎn)品是否屬于高新技術產(chǎn)品的重要標準。高新技術產(chǎn)品的認證切記取怪名或者過于繁雜的名稱，注意名稱的概括性，以方便財務部門歸集高新技術產(chǎn)品銷售收入。

H.高新技術產(chǎn)品收入核算、軟件產(chǎn)品登記

高新產(chǎn)品收入核算是指財務部門應當逐步分類核算高品和非高品的收入，根據(jù)高新技術產(chǎn)品類別分類核算各項高新技術產(chǎn)品收入，注意發(fā)票名稱應當與高品名稱一致，如無法保持一致的，至少在發(fā)票上模糊開票，附件清單里注明是哪一類高品收入，以方便財務核算和稅務審核。

特別是對于有軟件產(chǎn)品銷售的企業(yè)，要及時申請軟件產(chǎn)品登記（提供軟件著作權證書、軟件產(chǎn)品檢測報告等）。增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17％的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過 3％的部分實行即征即退政策。

I.研究開發(fā)組織管理的建立

根據(jù)企業(yè)實際及研發(fā)機構(gòu)建立情況，及時建立與高校的產(chǎn)學研合作項目（簽訂產(chǎn)學研合作協(xié)議）、企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)費用核算制度、企業(yè)研究開發(fā)人員績效管理制度。

4、知識產(chǎn)權準備是重中之重

知識產(chǎn)權與高新評審指標中的兩項評分（知識產(chǎn)權和科技成果轉(zhuǎn)化能力共計60分）密切相關，知識產(chǎn)權的數(shù)量和質(zhì)量對高企打分起著至關重要作用。

2016年新政策對知識產(chǎn)權的評分作出較大調(diào)整，不再只是數(shù)量多就能拿高分的局面了，現(xiàn)在保證量的同時還要體現(xiàn)質(zhì)，這個質(zhì)就表現(xiàn)在知識產(chǎn)權類型、與產(chǎn)品相關度、技術先進性等方面（發(fā)明專利的得分高于實用新型或軟著）。所以發(fā)明專利的重要性不言而喻，建議企業(yè)將申請發(fā)明專利提上議程為以后高企申報打牢基礎。

智為銘略小編提醒：滿分檔需要企業(yè)平均每年5項以上（成立3年以上的企業(yè)，至少需要15項以上專利及對應的產(chǎn)品才能達到滿分檔）。所以知識產(chǎn)權數(shù)量少的企業(yè)，盡快啟動實用新型和軟著的申請（實用新型從申請到授權一般為6-9個月，軟著一般1-2個月）。

5、做好研發(fā)加計扣除以免后顧之憂

(1)從2016年開始，高企材料上交后，稅務部門加大了對沒有做過加計扣除的企業(yè)重點稽查，在需企業(yè)提供專項審計研發(fā)費用與匯算清繳的研發(fā)費金額不一致的情況說明外，還要對企業(yè)的研發(fā)費用明細帳進行審核，甚至到企業(yè)進行實地帳務核實。

(2)對專項審計從生產(chǎn)成本中列支研發(fā)費的企業(yè)，稅務部門對高企評審具有一票否決權。

(3)企業(yè)的年度報表，若管理費用下對研發(fā)費用有單獨列支，建議要達到高企對研發(fā)費占銷售收入的比例要求。

B.追溯3年

企業(yè)符合研發(fā)費用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時享受該項稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限*長為3年。也就是說，2017年擬申報高新的企業(yè)，如果前三年研發(fā)費用加計扣除沒做的，則在2016年年度匯算清繳前可以做三年追溯。

看到這里，如果您對相關申報政策仍一知半解，請繼續(xù)向下看。

[解讀一] 對政策文件源的把握和理解 

由于所有關于高新技術企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，均依據(jù)于企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定，所以我們應該從企業(yè)所得稅法及其實施條例有關對高新技術企業(yè)的規(guī)定的條款入讀。 

企業(yè)所得稅法是這樣規(guī)定的：高新技術企業(yè)是指擁有核心自主知識產(chǎn)權，并同時符合下列條件的企業(yè)： 

1、產(chǎn)品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍； 

2、研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例； 

3、高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例； 

4、科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例； 

5、高新技術企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。 

上述五項條件中，*2、3、4項是對高新技術企業(yè)的量化指標，是政策的核心和要點，也是后續(xù)相關文件的核心內(nèi)容，我們學習稅收法律法規(guī)要學會掌握政策的要點或核心內(nèi)容，這叫提綱挈領。 

而上述三項核心政策，在實踐工作中，多數(shù)企業(yè)感到*4項政策，即“科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例”這一項，在制造業(yè)中是難點，只要突破了這一難點，其他幾項比較容易達成政策所要求的條件要素。 

那么，有關法律法規(guī)對“科技人員”是如何定義或認定的呢？現(xiàn)有的法律法規(guī)沒有對“科技人員”做出界定，查詢相關文檔對“科技人員”的解釋，大體定義是：科技人員指掌握一項相關技術的人才，或指掌握某種專門科學技術知識、技能的人。這種界定實際上沒有邊界，即無法量化什么樣的人才屬為“科技人才”。正因為此，原《高新技術企業(yè)認定管理辦法》中規(guī)定：科技人才指的是具有大專以上的從事企業(yè)科研和技術活動的職工。但修訂后的《高新技術企業(yè)認定管理辦法》則沒有明確要求具有大專以上的學歷，這是一項重大的修改。這是從我國企業(yè)實際出發(fā)，尤其是從我國制造業(yè)的勞動者的實際情形出發(fā)，更是呼應“萬眾創(chuàng)業(yè)、大眾創(chuàng)新”的中央號召。但，這并不意味著對企業(yè)的科技人員就沒有要求和標準了，一般來說，具備大專以上學歷的、或持有職業(yè)技術院校證書的、或持有技術員證書的員工，從事生產(chǎn)或技術研發(fā)的，可以統(tǒng)計在企業(yè)的“科技人員”人數(shù)之內(nèi)。關于這一項，具體還要看當?shù)囟悇詹块T掌握的寬嚴程度。 

[解讀二] 正確理解政策導向，把握政策核心要點，創(chuàng)造條件，爭取稅收優(yōu)惠。 

高新技術企業(yè)的優(yōu)惠政策是中央促進技術進步、加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，以創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的有機組成部分，在新的經(jīng)濟環(huán)境下，其政策導向是十分明確的，即 堅持高新導向，突出支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的政策定位；堅持與時俱進，將戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)和新業(yè)態(tài)納入支持范圍；堅持扶持“雙創(chuàng)”、加大對科技型中小 企業(yè)的支持力度，適當放寬對中小企業(yè)的認定條件，助力大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新；堅持放管結(jié)合，簡化和優(yōu)化認定管理流程。 

理解了政策精神和政策導向，還要把握政策的核心，高新技術企業(yè)政策的核心就是高新技術企業(yè)的八項條件（新增三項條件是對企業(yè)所得稅法*5項條件的擴展），八項條件中三個比例要求是核心要點（與企業(yè)所得稅法中的三項核心條件相同），八項條件是： 

1、企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上； 

2、企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務）在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權的所有權； 

3、對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍； 

4、企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%； 

5、企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額符合如下比例： 

A.*近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%； 

B.*近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%； 

C.*近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。 

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%； 

6、近一年高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%； 

7、企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求； 

8、企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。 

在掌握了高新技術企業(yè)的政策條件后，我們還要熟悉高新技術企業(yè)的認定程序，認定程序大致如下： 

企業(yè)提出書面申請。在“高新技術企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”注冊登記，向認定機構(gòu)提出認定申請。申請時提交下列材料： 

1、高新技術企業(yè)認定申請書； 

2、證明企業(yè)依法成立的相關注冊登記證件； 

3、知識產(chǎn)權相關材料、科研項目立項證明、科技成果轉(zhuǎn)化、研究開發(fā)的組織管理等相關材料； 

4、企業(yè)高新技術產(chǎn)品（服務）的關鍵技術和技術指標、生產(chǎn)批文、認證認可和相關資質(zhì)證書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告等相關材料； 

5、企業(yè)職工和科技人員情況說明材料； 

6、經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用和近一個會計年度高新技術產(chǎn)品（服務）收入專項審計或鑒證報告，并附研究開發(fā)活動說明材料； 

7、經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書）； 

8、近三個會計年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表。 
企業(yè)申報的資料經(jīng)專家評審通過后，即由財政、稅務、科技三部門組成的認定管理小組確認并公示。 

[解讀三] 已經(jīng)取得高新技術的企業(yè)如何做好后續(xù)工作，確保優(yōu)惠政策長期延續(xù)。 

高新技術企業(yè)，每年5月底前應在“高新技術企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”填報上一年度知識產(chǎn)權、科技人員、研發(fā)費用、經(jīng)營收入等年度發(fā)展情況報表。 

高新技術企業(yè)發(fā)生與認定條件有關的重大變化（如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務發(fā)生變化等）應在三個月內(nèi)向認定機構(gòu)報告。

這里要特別注意的是，高新技術企業(yè)有下列行為之一的，認定機構(gòu)將取消其高新技術企業(yè)資格： 

1、在申請認定過程中存在嚴重弄虛作假行為的； 

2、發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴重環(huán)境違法行為的； 

3、未按期報告與認定條件有關重大變化情況，或累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表的。 

企業(yè)財務部門在本企業(yè)取得高新技術企業(yè)資格證書后，重點要做好相關資料檔案的歸檔和保存，以備高新技術企業(yè)的認定機構(gòu)來檢查，備查資料中比較重要的資料有： 

1、各項技術專利證書，新產(chǎn)品證書，企業(yè)技術人員發(fā)表的技術論文，企業(yè)參與重大科研活動的相關記錄文件； 

2、企業(yè)技術人才檔案，相關技術人員的學歷證書、培訓和進修證書、技術資格證書，受到政府或部門技術表彰的證書，參與各項科研活動人員的相關記錄； 

3、符合技術開發(fā)、新產(chǎn)品研發(fā)范圍的各項支出的核算和統(tǒng)計資料。

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