隨著經(jīng)濟全球一體化，加之信息化時代的加劇，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的技術創(chuàng)新、技術獨占等已經(jīng)越來越明顯，技術轉(zhuǎn)讓也就日益平凡。那么，技術轉(zhuǎn)讓在稅收繳納上有何具體規(guī)定呢?智為銘略小編就來同大家講一講，技術轉(zhuǎn)讓中的企業(yè)所得稅減免問題，希望能夠?qū)δ阌兴鶐椭?/span>

業(yè)務案例

蘇州某公司擁有一項生物醫(yī)藥專利技術，由于公司發(fā)展方向的調(diào)整，計劃對該專利技術對外進行轉(zhuǎn)讓。

那么，國家對專利技術轉(zhuǎn)讓有何具體稅收減免規(guī)定呢?我公司又應該注意些什么問題呢?

一、技術轉(zhuǎn)讓所得是否可以免征、減征企業(yè)所得稅?

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》*二十七條規(guī)定，符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。

二、符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得，是指什么條件?

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》*九十條規(guī)定，所稱符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

三、是不是所有的技術轉(zhuǎn)讓都可以享受稅收優(yōu)惠?

技術轉(zhuǎn)讓的范圍包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。

其中：專利技術，是指法律授予獨占權的發(fā)明、實用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖案的外觀設計。(財稅〔2010〕111號)

四、對公司所轉(zhuǎn)讓的技術，持有時間上是否有具體要求?

所稱技術轉(zhuǎn)讓是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合技術轉(zhuǎn)讓范圍的技術所有權或5年以上(含5年)全球獨占許可使用權的行為。(財稅〔2010〕111號)

自2015年10月1日起，全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年(含，下同)以上非獨占許可使用權取得的技術轉(zhuǎn)讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉(zhuǎn)讓所得范圍。(國家稅務總局公告2015年*82號)

五、對公司轉(zhuǎn)讓技術時，合同簽訂有何具體規(guī)定與要求?

技術轉(zhuǎn)讓應簽訂技術轉(zhuǎn)讓合同。其中，境內(nèi)的技術轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上(含省級)科技部門認定登記，跨境的技術轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上(含省級)商務部門認定登記，涉及財政經(jīng)費支持產(chǎn)生技術的轉(zhuǎn)讓，需省級以上(含省級)科技部門審批。(財稅〔2010〕111號)

六、公司技術轉(zhuǎn)讓所得，如何計算?

技術轉(zhuǎn)讓所得=技術轉(zhuǎn)讓收入-技術轉(zhuǎn)讓成本-相關稅費；

技術轉(zhuǎn)讓收入是指當事人履行技術轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。不屬于與技術轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，不得計入技術轉(zhuǎn)讓收入。

技術轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計稅基礎減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。

相關稅費是指技術轉(zhuǎn)讓過程中實際發(fā)生的有關稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用及其他支出。(國稅函〔2009〕212號)

七、技術轉(zhuǎn)讓所得有何其他特殊規(guī)定?

1、享受技術轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應單獨計算技術轉(zhuǎn)讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用;沒有單獨計算的，不得享受技術轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。(國稅函〔2009〕212號)

2、企業(yè)發(fā)生技術轉(zhuǎn)讓，應在納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，向主管稅務機關辦理減免稅備案手續(xù)。(國稅函〔2009〕212號)

3、居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯(lián)方取得的技術轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。(財稅〔2010〕111號)

4、減半征收企業(yè)所得稅的所得是指居民企業(yè)應就該部分所得單獨核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。(國稅函〔2010〕157號)

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