科技創(chuàng)新型企業(yè)的財(cái)務(wù)小伙伴和項(xiàng)目咨詢的小伙伴*近都在忙碌研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的事情，期間有非常多的困惑和問題，甚至一度“懷疑人生”。目前一部分高新技術(shù)企業(yè)因?yàn)椴恢涝撊绾芜M(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目備案或者其他原因，無法享受高新技術(shù)企業(yè)和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除帶來的雙重利好。智為銘略團(tuán)隊(duì)在服務(wù)眾多科技型企業(yè)的過程中發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)連年采取觀望的態(tài)度，一直不能“穩(wěn)、準(zhǔn)、狠”的對(duì)高新技術(shù)企業(yè)和研發(fā)項(xiàng)目備案“下手”，智為銘略小編真心感到“捉急”，因此經(jīng)過精心的策劃，準(zhǔn)備給這些小伙伴們“算一筆賬”：

非高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除模型演示：

例：蘇州某非標(biāo)自動(dòng)化企業(yè)，目前尚未申請(qǐng)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)，目前從該企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人處得知，該2017年的稅前利潤(rùn)是400萬（嚴(yán)格說是應(yīng)納稅所得額，下文統(tǒng)一簡(jiǎn)稱應(yīng)納稅所得額），用于研發(fā)的費(fèi)用是100萬。

問：該企業(yè)做加計(jì)扣除前后所需要繳納的企業(yè)所得稅為多少？

解：設(shè)企業(yè)做加計(jì)扣除前需要繳納的企業(yè)所得稅為A；企業(yè)做加計(jì)扣除后需要繳納的企業(yè)所得稅為B。

*一種：加計(jì)扣除前

根據(jù)公式：A=稅前利潤(rùn)*稅率，推出：A=400*25%=100萬

解析：這100萬元，即為該企業(yè)2017年所需要繳納的企業(yè)所得稅。

*二種：加計(jì)扣除后

因研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除占比例的50%，推出公示：B=（稅前利潤(rùn)-研發(fā)費(fèi)用*50%）*稅率

推出：B=（400-100*50%）*25%=（400-50）*25%=87.5萬

解析：這87.5萬元，即為該企業(yè)在做加計(jì)扣除之后，上一年所需要繳納的企業(yè)所得稅。

2017年5月2號(hào)“關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知”【財(cái)稅〔2017〕34號(hào)】加計(jì)扣除增至75%后的算法:

根據(jù)上面的例子和公式同樣算出： B=（稅前利潤(rùn)-研發(fā)費(fèi)用*75%）*稅率

推出：B=（400-100*75%）*25%=（400-75）*25%=81.25萬。

解析：這81.25萬元，即為該企業(yè)認(rèn)定為科技型中小企業(yè)并做加計(jì)扣除之后，上一年所需要繳納的企業(yè)所得稅。

特別注意：

由于該企業(yè)已經(jīng)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，那么該企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率已經(jīng)由25%降至15%！

問：該企業(yè)做加計(jì)扣除前后所需要繳納的企業(yè)所得稅為多少？

解：設(shè)企業(yè)做加計(jì)扣除前需要繳納的企業(yè)所得稅為A；企業(yè)做加計(jì)扣除后需要繳納的企業(yè)所得稅為B。

*一種：加計(jì)扣除前

根據(jù)公式：A=稅前利潤(rùn)*稅率，推出：A=400*15%=60萬

解析：這60萬元，即為該企業(yè)2017年所需要繳納的企業(yè)所得稅。

*二種：加計(jì)扣除后

因研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除占比例的50%，推出公示：B=（稅前利潤(rùn)-研發(fā)費(fèi)用*50%）*稅率

推出：B=（400-100*50%）*15%=（400-50）*15%=52.5萬

解析：這52.5萬元，即為該企業(yè)在做加計(jì)扣除之后，上一年所需要繳納的企業(yè)所得稅。

2017年5月2號(hào)“關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知”【財(cái)稅〔2017〕34號(hào)】加計(jì)扣除增至75%后的算法:

根據(jù)上面的例子和公式同樣算出： B=（稅前利潤(rùn)-研發(fā)費(fèi)用*75%）*稅率

推出：B=（400-100*75%）*15%=（400-75）*15%=48.75萬。

解析：這48.75萬元，即為該企業(yè)認(rèn)定為科技型中小企業(yè)并做加計(jì)扣除之后，上一年所需要繳納的企業(yè)所得稅。

那么，這家企業(yè)從未認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)、未認(rèn)定為科技型中小企業(yè)和未研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除到認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)和開展研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除后，企業(yè)所得稅的金額*終經(jīng)歷了怎樣的變化呢？