近期，國家稅務(wù)總局發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》（國家稅務(wù)總局公告2017年*54號，以下簡稱《年度納稅申報表（A類，2017年版）》），適用于2017年度及以后年度（高新技術(shù)企業(yè)）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。為了便于納稅人準(zhǔn)確理解和填報，國家稅務(wù)總局所得稅司就報表的修訂背景、修訂原則和修訂內(nèi)容進(jìn)行了權(quán)威詳解。

《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）

為確保研發(fā)費用加計扣除政策貫徹落實到位，按照集成優(yōu)化，便于填報的原則，重新設(shè)計了本表。同時，將表單編號由原“A107014”調(diào)整為“A107012”。本表包括“基本信息”和“研發(fā)活動費用明細(xì)”兩部分內(nèi)容。凡是當(dāng)年度享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠的納稅人以及存在有關(guān)情況結(jié)轉(zhuǎn)的納稅人均應(yīng)填報本表?！　?/span>

1、在“基本信息”中，設(shè)置“一般企業(yè)”和“科技型中小企業(yè)”兩種類型，由納稅人根據(jù)情況選擇填報，此選擇結(jié)果與填報“研發(fā)活動費用明細(xì)”部分*49行“八、加計扣除比例”密切相關(guān)?！　?/span>

2、本表不再要求納稅人按照研發(fā)項目逐一填報，但是為了保持必要的管理，設(shè)置*2行“本年可享受研發(fā)費用加計扣除項目數(shù)量”填報行次，納稅人僅需填寫本年研發(fā)項目中可享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的項目數(shù)量?！　?/span>

3、按照研發(fā)形式，設(shè)置*3行至*35行“一、自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)”和*36行至*38行“二、委托研發(fā)”兩類項目的填報行次?！　?/span>

4、按照年度研發(fā)費用支出形式，設(shè)置*40行“（一）本年費用化金額”和*41行“（二）本年資本化金額”填報行次?！　?/span>

5、為了滿足計算本年允許扣除的研發(fā)資本化支出金額的需要，設(shè)置*42行“四、本年形成無形資產(chǎn)攤銷額”和*43行“五、以前年度形成無形資產(chǎn)本年攤銷額”填報行次?！　?/span>

6、考慮到當(dāng)期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入對研發(fā)費用的抵減，當(dāng)年銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)的材料部分對研發(fā)費用的抵減，以及銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)材料部分的抵減和結(jié)轉(zhuǎn)，分別設(shè)置*45行“減：特殊收入部分”、*47行“減：當(dāng)年銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)的材料部分”、*48行“減：以前年度銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)材料部分結(jié)轉(zhuǎn)金額”、*51行“十、銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)材料部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減金額”填報行次?！　?/span>

7、本表應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收政策規(guī)定填報。作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)的部分等應(yīng)按規(guī)定扣除，并填報扣除后的金額。其他費用、委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用應(yīng)按規(guī)定計算限額并調(diào)整。研發(fā)活動與生產(chǎn)活動共同支出的相關(guān)費用應(yīng)按規(guī)定分?jǐn)傆嬎愫筇顖蟆?br />

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