為加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)提質(zhì)增效，充分發(fā)揮稅收促進(jìn)科技發(fā)展職能作用，科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等部門陸續(xù)出臺(tái)了《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2008〕172號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“172號(hào)文”）、《科學(xué)技術(shù)部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2008〕362號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“362號(hào)文”）、《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“32號(hào)文”）、《關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“195號(hào)文”）等系列高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定方面的政策文件。

其中，32號(hào)文與195號(hào)文于2016年1月1日起實(shí)施，分別廢止了172號(hào)文與362號(hào)文。為更好地落實(shí)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，消除稅收政策規(guī)定與申報(bào)表填報(bào)之間的差異，國(guó)家稅務(wù)總局于2017年12月底對(duì)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表進(jìn)行了優(yōu)化，發(fā)布了《關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年*54號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“54號(hào)公告”），并對(duì)《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表（A107041）》（以下簡(jiǎn)稱《明細(xì)表》，詳見附件）進(jìn)行了適度的調(diào)整、優(yōu)化，《明細(xì)表》較好地銜接了高新技術(shù)企業(yè)稅收政策與年度納稅申報(bào)填報(bào)之間的差異。

一、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表（A107041）》修訂概況

《明細(xì)表》以32號(hào)文、195號(hào)文、以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年*24號(hào)）等政策文件為框架進(jìn)行設(shè)計(jì)，與舊申報(bào)表相比，主要調(diào)整變化如下：

一是簡(jiǎn)化填報(bào)。本著“優(yōu)化結(jié)構(gòu)、方便填報(bào)”的原則，在基本信息模塊，刪減了“是否發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故”、“是否有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的”、“是否發(fā)生偷騙稅行為”等欄次，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)。

二是修改欄目?jī)?nèi)容。根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)新政變化，將“產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍（填寫具體范圍名稱）”欄次對(duì)應(yīng)調(diào)整為“對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)所屬范圍”欄次。

三是進(jìn)一步完善表格填報(bào)設(shè)計(jì)與政策文件要求。舊申報(bào)表僅填寫所屬年度研發(fā)費(fèi)用占銷售（營(yíng)業(yè)）收入比例，而政策規(guī)定納稅人企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例應(yīng)符合要求。新申報(bào)表根據(jù)優(yōu)惠政策要求，除本年度欄次外，增加了“前一年度”、“前二年度”研發(fā)費(fèi)用歸集列次，較好地滿足了納稅人是否符合高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠條件的判定需要。

 四是細(xì)化了委托外部研發(fā)費(fèi)用有關(guān)欄次。政策規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用總額占全部研發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%，即境外發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用總額占全部研發(fā)費(fèi)用總額有比例限制。新申報(bào)表在委外研發(fā)項(xiàng)目下增加了“其中：可計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的境外的外部研發(fā)費(fèi)”行次，更加契合政策要求。

二、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表（A107041）》填報(bào)指南

1、基本信息

*1行填報(bào)“《高新技術(shù)企業(yè)證書》編號(hào)”和“《高新技術(shù)企業(yè)證書》取得時(shí)間”。需要注意的是，“《高新技術(shù)企業(yè)證書》取得時(shí)間”并不是納稅人從科技部門收到高新技術(shù)企業(yè)證書的時(shí)間，而應(yīng)填報(bào)高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時(shí)間。

*2行“對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)所屬范圍”：填報(bào)對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的具體范圍，填報(bào)至三級(jí)明細(xì)領(lǐng)域，如“一、電子信息技術(shù)（一）軟件1.系統(tǒng)軟件”。

2、關(guān)鍵指標(biāo)情況

（1）本年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比指標(biāo)

*5行填報(bào)“產(chǎn)品（服務(wù)）收入”，納稅人應(yīng)根據(jù)*2行填寫的具體范圍，填報(bào)相關(guān)產(chǎn)品（服務(wù)）收入。

*6行“技術(shù)性收入”：主要包括195號(hào)文規(guī)定的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、技術(shù)服務(wù)收入和接受委托研究開發(fā)收入。

*8行“收入總額”，是指《企業(yè)所得稅法》*六條規(guī)定的收入總額，包括銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入，其他收入。

（2）科技人員占比指標(biāo)

*11行“本年科技人員數(shù)”，是指按照195號(hào)文規(guī)定，納稅人直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，以及專門從事上述活動(dòng)的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時(shí)聘用人員。

*12行“本年職工總數(shù)”：填報(bào)納稅人本年在職、兼職和臨時(shí)聘用人員。在職人員可以通過(guò)企業(yè)是否簽訂了勞動(dòng)合同或繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)來(lái)鑒別。兼職、臨時(shí)聘用人員全年須在企業(yè)累計(jì)工作183天以上。

以上“職工總數(shù)”、“科技人員數(shù)”均按照全年月平均數(shù)計(jì)算：月平均數(shù)＝（月初數(shù)＋月末數(shù)）÷2；全年月平均數(shù)＝全年各月平均數(shù)之和÷12。年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

（3）研發(fā)費(fèi)用占比指標(biāo)

《明細(xì)表》*17-23行是內(nèi)部研究開發(fā)投入7大類研發(fā)費(fèi)用。

*17行“人員人工費(fèi)用”：填報(bào)納稅人科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。

*18行“直接投入費(fèi)用”：填報(bào)納稅人為實(shí)施研究開發(fā)活動(dòng)而實(shí)際發(fā)生的相關(guān)支出。包括：直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測(cè)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。

*19行“折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”：填報(bào)納稅人用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)；研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

*20行“無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用”：填報(bào)納稅人用于研究開發(fā)活動(dòng)的軟件、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。

*21行“設(shè)計(jì)費(fèi)用”：填報(bào)納稅人為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用，包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。

*22行“裝備調(diào)試費(fèi)與實(shí)驗(yàn)費(fèi)用”：填報(bào)納稅人工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機(jī)器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。

*23行“其他費(fèi)用”：填報(bào)納稅人與研究開發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評(píng)審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。

*24行“其中：可計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的其他費(fèi)用”：由于納稅人為研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用中不超過(guò)研究開發(fā)總費(fèi)用的20%的金額。因此該行填報(bào)Min[*17行至*22行之和×20%÷(1-20%)，*23行]。

《明細(xì)表》*26-27行分別歸集委外研發(fā)發(fā)生的境內(nèi)、境外研發(fā)費(fèi)。

*26行“境內(nèi)的外部研發(fā)費(fèi)用”：填報(bào)納稅人委托境內(nèi)其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行的研究開發(fā)活動(dòng)所支出的費(fèi)用。本行填報(bào)實(shí)際發(fā)生境內(nèi)的外部研發(fā)費(fèi)用。

*27行“境外的外部研發(fā)費(fèi)用”是指，納稅人委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人完成的研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。受托研發(fā)的境外機(jī)構(gòu)是指依照外國(guó)(地區(qū))及港澳臺(tái)法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織；受托研發(fā)的境外個(gè)人是指外籍及港澳臺(tái)個(gè)人。因此，本行填報(bào)實(shí)際發(fā)生境外的外部研發(fā)費(fèi)用。

*28行“可計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的境外的外部研發(fā)費(fèi)用”：由于納稅人在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用總額占全部研發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%，即境外發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用總額占全部研發(fā)費(fèi)用總額的比例不超過(guò)40%，因此本行填報(bào)Min[（*17+18+…+22+23+26行）×40%÷(1-40%)與*27行]。改為*28行“可計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的境外的外部研發(fā)費(fèi)用”：由于納稅人在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用總額占全部研發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%，即境外發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用總額占全部研發(fā)費(fèi)用總額的比例不超過(guò)40%，因此本行填報(bào)Min[（*17+18+…+22+23+26行）×40%÷(1-40%)，*27行]。

*25行“委托外部研發(fā)費(fèi)用”：是指納稅人委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（研究開發(fā)活動(dòng)成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定，按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。因此本行填報(bào)（境內(nèi)的外部研發(fā)費(fèi)+可計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的境外的外部研發(fā)費(fèi)）×80%的金額。

*29行“八、銷售（營(yíng)業(yè)）收入”：填報(bào)納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和，不包括營(yíng)業(yè)外收入。

三、享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策注意事項(xiàng)

符合條件的納稅人按照《關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年*76號(hào)）規(guī)定辦理備案即可申報(bào)享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。但應(yīng)妥善保管以下資料留存?zhèn)洳椋?span lang="EN-US">1.高新技術(shù)企業(yè)資格證書；2.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料；3.知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料；4.年度主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的說(shuō)明，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）及對(duì)應(yīng)收入資料；5.年度職工和科技人員情況證明材料；6.當(dāng)年和前兩個(gè)會(huì)計(jì)年度研發(fā)費(fèi)用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費(fèi)用管理資料以及研發(fā)費(fèi)用輔助賬，研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表。

企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過(guò)重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款。

A107041         高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表