近日，企業(yè)的一些人員咨詢智為銘略項目經(jīng)理，軟件產(chǎn)品和軟件企業(yè)如何享受稅收優(yōu)惠？優(yōu)惠手續(xù)如何辦理？稅務(wù)機(jī)關(guān)是如何進(jìn)行稅收優(yōu)惠事項的后續(xù)管理的？智為銘略項目經(jīng)理就“軟件產(chǎn)品”增值稅優(yōu)惠辦理攻略簡單介紹，內(nèi)容如下：

一、軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠

1、自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品

（1）自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品

TIPS：

（1）軟件產(chǎn)品包括：

A.計算機(jī)軟件產(chǎn)品；

B.信息系統(tǒng)；

C.嵌入式軟件產(chǎn)品。（指嵌入在計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品）

2、本地化改造的軟件產(chǎn)品

增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條*一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。

TIPS：

（1）本地化改造：

是指對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。

3、委托開發(fā)的軟件產(chǎn)品

納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；

對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011] 100號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<稅收減免管理辦法>的公告（國家稅務(wù)總局2015年*43號）》

二、如何辦理軟件產(chǎn)品即征即退

符合享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)在規(guī)定納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實申報并繳清稅款，當(dāng)月銷售的軟件產(chǎn)品時間稅負(fù)超過3%的，于申報納稅后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請。

TIS：軟件產(chǎn)品享受即征即退政策的條件

（1）取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機(jī)構(gòu)出具的檢測證明材料；

（2）取得著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。

1、退稅材料

（1）企業(yè)于次月申報期內(nèi)申報增值稅后，即可向稅政科預(yù)約遞交以下退稅資料，需在首頁右上角鉛筆標(biāo)明“共x張”：

a.《軟件產(chǎn)品超稅負(fù)退稅審核表》一式一份（蓋公章）；

b．《軟件產(chǎn)品超稅負(fù)計算表》一式一份（蓋公章）；

c．《自查情況表》一式一份（蓋公章及法人簽章、經(jīng)辦人員簽章）；

d．進(jìn)項抵扣分?jǐn)偯骷?xì)表（標(biāo)注分配比率計算說明，簽字蓋公章）；

e．認(rèn)證結(jié)果通知書及清單（簽名蓋公章，并寫上“本復(fù)印件與原件一致）；

f．《當(dāng)月純軟或者嵌入式軟件銷售清單》一式一份（蓋公章）；

g．若是嵌入式軟件加送《硬件成本構(gòu)成表》一式一份（蓋公章）；

h．根據(jù)上述清單順序準(zhǔn)備發(fā)票復(fù)印或防偽稅控系統(tǒng)導(dǎo)出的開票清單一式一份（蓋公章及法人章，并寫上“本復(fù)印件與原件一致）；

i．簽訂的合同復(fù)印件一式一份（蓋公章及法人章，并寫上“本復(fù)印件與原件一致）；

j．增值稅申報表。      

（2）稅政審核完畢，需準(zhǔn)備以下資料去大廳受理。

a.《退抵稅申請審批表》一式4份（經(jīng)辦人簽字蓋公章）；

b.入庫稅單復(fù)印件（蓋章寫與原件一致）。

2、辦理流程

（1）軟件產(chǎn)品即征即退的資格備案

路徑：網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳->優(yōu)惠辦理->增值稅即征即退優(yōu)惠辦理。

a.填寫表單：

（小提示：事項進(jìn)度須顯示“已辦結(jié)同意”~如果是“申請中”，記得重新提交哦?。?/span>

(2)大廳申請退稅

b.稅政審批過的《退抵稅申請審批表》

c.填有公司稅號、銀行名稱、銀行賬號的清單

三、如何計算增值稅優(yōu)惠

1、軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算

即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項稅額

當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×17%（2018年5月1日起為16%）

2、嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算

(1)嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法：

即征即退稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項稅額

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×17%（2018年5月1日起為16%）

(2)當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的計算公式：

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計-當(dāng)期計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額

計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計稅價格= 計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1+10%）。

(3)計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額按照下列順序確定：

按納稅人*近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

按其他納稅人*近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

按計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計稅價格計算確定。

計算時要注意

(1)對于無法劃分的進(jìn)項稅額，應(yīng)按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項稅額；對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項稅額，不得進(jìn)行分?jǐn)偂?/span>

(2)隨同硬件設(shè)備一并銷售的嵌入式軟件產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與硬件設(shè)備部分的成本。

(3)按照組成計稅價格計算確定計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額的，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得退稅。

近年來，我國各地政府依然高度重視軟件政策的落實工作。因此，符合條件的軟件企業(yè)應(yīng)該積*做好準(zhǔn)備工作，及時足額享受稅收優(yōu)惠。