蘇州企業(yè)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)之加計扣除明確其他政策口徑（一）-項目不轉(zhuǎn)包「智為銘略」

文章出處：智為銘略人氣：840 發(fā)布時間：2020-05-26

高新技術(shù)企業(yè)想要申報研發(fā)費用加計扣除政策需要滿足相關(guān)政策要求，滿足相應(yīng)的口徑。今天智為銘略小編繼續(xù)為大家分享其他政策口徑內(nèi)容如下，供蘇州相關(guān)企業(yè)參考：

1.明確取得的政府補(bǔ)助后計算加計扣除金額的口徑。近期，財政部修訂了《企業(yè)會計準(zhǔn)則*16號——政府補(bǔ)助》。與原準(zhǔn)則相比，修訂后的準(zhǔn)則在總額法的基礎(chǔ)上，新增了凈額法，將政府補(bǔ)助作為相關(guān)成本費用扣減。按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)取得的政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)為收入，計入收入總額。凈額法產(chǎn)生了稅會差異。企業(yè)在稅收上將政府補(bǔ)助確認(rèn)為應(yīng)稅收入，同時增加研發(fā)費用，加計扣除應(yīng)以稅前扣除的研發(fā)費用為基數(shù)。但企業(yè)未進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整的，稅前扣除的研發(fā)費用與會計的扣除金額相同，應(yīng)以會計上沖減后的余額計算加計扣除金額。比如，某企業(yè)當(dāng)年發(fā)生研發(fā)支出200萬元，取得政府補(bǔ)助50萬元，當(dāng)年會計上的研發(fā)費用為150萬元，未進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整，則稅前加計扣除金額為150×50%=75萬元。

2.明確下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入沖減研發(fā)費用的時點。97號公告明確了特殊收入沖減的條款，但未明確在確認(rèn)特殊收入與研發(fā)費用發(fā)生可能不在同一年度的處理問題。本著簡便、易操作的原則，公告明確在確認(rèn)收入當(dāng)年沖減，便于納稅人準(zhǔn)確執(zhí)行政策。

3.明確研發(fā)費用資本化的時點。稅收上對研發(fā)費用資本化的時點沒有明確規(guī)定，因此，公告明確企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，其開始資本化的時點與會計處理保持一致。

4.明確失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受加計扣除政策。出于以下兩點考慮，公告明確失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受加計扣除政策：一是企業(yè)的研發(fā)活動具有一定的風(fēng)險和不可預(yù)測性，既可能成功也可能失敗，政策是對研發(fā)活動予以鼓勵，并非單純強(qiáng)調(diào)結(jié)果；二是失敗的研發(fā)活動也并不是毫無價值的，在一般情況下的“失敗”是指沒有取得預(yù)期的結(jié)果，但可以積累經(jīng)驗，取得其他有價值的成果。

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