依據(jù)中華人民共和國(guó)所得稅法，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，根據(jù)*新修訂高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法，文件指出：在新的社會(huì)形勢(shì)下著重強(qiáng)調(diào)“為加大對(duì)科技型企業(yè)特別是中小企業(yè)的政策扶持，有力推動(dòng)大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新，培育創(chuàng)造新技術(shù)、新業(yè)態(tài)和提供新供給的生力軍，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)升級(jí)發(fā)展”。

在上述表述中，我們需要關(guān)注的點(diǎn)就是高企政策制定的根本目的在于支持科技型中小型企業(yè)，何為科技型？科技型企業(yè)典型特征就是技術(shù)含量高，具有核心競(jìng)爭(zhēng)力，專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員占比較大，研發(fā)投入高，產(chǎn)品或服務(wù)附加值高，以研究開(kāi)發(fā)為主要特征，是典型的知識(shí)密集型企業(yè)；何為中小型企業(yè)呢？按照國(guó)科政發(fā)【2017】115號(hào)標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)職工總數(shù)不超過(guò)500人，年銷(xiāo)售收入不超過(guò)2億元，資產(chǎn)總額不超過(guò)2億元的即為中小企業(yè)。

該政策的制定充分考慮了在新消費(fèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，對(duì)新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新模式、新組織、新制度的創(chuàng)新應(yīng)用，通過(guò)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)揮人力、物質(zhì)、財(cái)力等要素的高效配置，利用優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品或服務(wù)需求帶動(dòng)供給側(cè)改革，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和社會(huì)進(jìn)步。

一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)

政策制定的目的在于圍繞政策的根本性目的制定各項(xiàng)評(píng)價(jià)依據(jù)，使政策的目的達(dá)到實(shí)效，所以制定相關(guān)辦法及細(xì)則是政策落地的重要工具。高企認(rèn)定的整個(gè)過(guò)程貫穿了確立目標(biāo)、文件起草、征求意見(jiàn)、文件發(fā)布、落地執(zhí)行、問(wèn)題反饋、總結(jié)完善等重要內(nèi)容。顯然圍繞上述目的，高企認(rèn)定辦法在科技人員比例、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、研發(fā)投入、高新收入、組織管理等方面進(jìn)行了量化，但同時(shí)應(yīng)著眼于全國(guó)，考慮到東中西部地區(qū)發(fā)展的不平衡性，進(jìn)行綜合考量。

二、高新技術(shù)企業(yè)的定義

通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)字面可以理解為：

“高”是指技術(shù)含量高，產(chǎn)品或服務(wù)的附加值高，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率高，如果企業(yè)的技術(shù)含量較低，附加值較低通常都不能判定為高新；

“新”是與舊相對(duì)應(yīng)，主要體現(xiàn)在新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新模式、新組織、新制度等方面，分別在企業(yè)的產(chǎn)品、服務(wù)與管理水平等方面發(fā)揮了重要作用。新技術(shù)如人工智能、新產(chǎn)業(yè)如智慧城市、新業(yè)態(tài)如供應(yīng)鏈管理、新模式如共享單車(chē)、新組織如協(xié)同創(chuàng)新聯(lián)盟、新制度如技術(shù)成果分配等，都是各行業(yè)中發(fā)展的亮點(diǎn)，在新認(rèn)定辦法及新國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)（GB/T 24754-2017）中均有所體現(xiàn)，企業(yè)通過(guò)各個(gè)要素的創(chuàng)新管理提升協(xié)同創(chuàng)新能力，使之具有更強(qiáng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力；

“技術(shù)”以人、財(cái)、物三個(gè)要素為基礎(chǔ)，要求企業(yè)必須有科技人員、研發(fā)投入、研發(fā)條件（軟件及硬件），具備一定的技術(shù)準(zhǔn)入門(mén)檻，有一定的技術(shù)含量，而不是簡(jiǎn)單的生產(chǎn)加工，沒(méi)有智力上的投入顯然不具有技術(shù)實(shí)施能力；

“企業(yè)”是指具有獨(dú)立法人資格的經(jīng)營(yíng)主體，事業(yè)單位、分公司、合伙企業(yè)、獨(dú)資企業(yè)都不屬于此范疇。企業(yè)的本質(zhì)是增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，著重體現(xiàn)在其獲利能力，關(guān)注企業(yè)的輸入項(xiàng)和輸出項(xiàng)，中間的差值就是企業(yè)的價(jià)值。

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法表述為：在國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港澳臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的居民企業(yè)；

“重點(diǎn)支持”明晰企業(yè)核心技術(shù)應(yīng)該符合產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向及相關(guān)政策，企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以是不同細(xì)分方向，但技術(shù)應(yīng)該是屬于重點(diǎn)支持領(lǐng)域內(nèi)的。比如農(nóng)產(chǎn)品加工可以分初加工，如篩選、粉碎；深加工，如分離、提取、純化，但其核心技術(shù)差異較大，但都應(yīng)符合技術(shù)領(lǐng)域范圍；

“持續(xù)進(jìn)行”表明企業(yè)研發(fā)活動(dòng)應(yīng)該是持續(xù)的，不應(yīng)該是間斷性的，不同年度內(nèi)都應(yīng)存在一定的研發(fā)活動(dòng)強(qiáng)度；

“研究開(kāi)發(fā)”指企業(yè)首先要具備研究開(kāi)發(fā)的基礎(chǔ)條件，科技人員、科研經(jīng)費(fèi)、物質(zhì)條件（軟件硬件），組織實(shí)施方式分為自主研發(fā)、合作研發(fā)、委托研發(fā)或是集中研發(fā)，只有在項(xiàng)目前期對(duì)市場(chǎng)、技術(shù)等各方面進(jìn)行了充分調(diào)研，具備一定的可行性之后才會(huì)轉(zhuǎn)入產(chǎn)品或服務(wù)的開(kāi)發(fā)階段，這是個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)論證過(guò)程，不是簡(jiǎn)單決策；

“技術(shù)成果”指企業(yè)必須有技術(shù)成果，技術(shù)成果本身具有技術(shù)性、成果性、實(shí)用性和相對(duì)進(jìn)步性的特征，其有別于知識(shí)產(chǎn)權(quán)，兩者在技術(shù)領(lǐng)域、規(guī)模、成熟度、等級(jí)、法律穩(wěn)定性方面均存在較大差異；

“轉(zhuǎn)化”是指針對(duì)科技成果進(jìn)行的后續(xù)試驗(yàn)、開(kāi)發(fā)、應(yīng)用、推廣直至形成新產(chǎn)品、新工藝、新材料，是持續(xù)不間斷的過(guò)程，為了獲得預(yù)期收益而進(jìn)行的有目的的行為，可以是成功的，同樣也寬容失敗；

“形成企業(yè)核心”研發(fā)的過(guò)程是持續(xù)的，初期可能是不太成熟的技術(shù)，但隨著技術(shù)的發(fā)展成熟，企業(yè)漸漸會(huì)形成有別于其他同行的技術(shù)優(yōu)勢(shì)，那么這個(gè)技術(shù)優(yōu)勢(shì)就是我們企業(yè)自身所獨(dú)有的，短期內(nèi)也是不容易被他人所超越的；

“自主”有別于獨(dú)自，自主重在強(qiáng)調(diào)主導(dǎo)性，而不是凡事都自己做，企業(yè)自身對(duì)整個(gè)的研發(fā)過(guò)程具有主導(dǎo)性的作用，對(duì)研發(fā)的目的、重要環(huán)節(jié)和結(jié)果重點(diǎn)把控，中間的過(guò)程根據(jù)企業(yè)自身情況優(yōu)化配置各項(xiàng)資源，不是要各個(gè)環(huán)節(jié)面面俱到；

“知識(shí)產(chǎn)權(quán)”指企業(yè)要有*終成果的所屬權(quán)，單項(xiàng)產(chǎn)品或服務(wù)中可以存在一項(xiàng)或多項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)，但至少有一項(xiàng)核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)對(duì)主營(yíng)產(chǎn)品或服務(wù)發(fā)揮重要支撐作用。同時(shí)不應(yīng)存在權(quán)屬爭(zhēng)議，具有一定的法律穩(wěn)定狀態(tài)，陷入爭(zhēng)議的知識(shí)產(chǎn)權(quán)具有明顯的不穩(wěn)定性，也是知識(shí)產(chǎn)權(quán)涉訟中需要重點(diǎn)關(guān)注的；

“并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)”要求企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)不應(yīng)脫離企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)，同時(shí)與企業(yè)的工商注冊(cè)信息、應(yīng)稅產(chǎn)品或服務(wù)不產(chǎn)生沖突，現(xiàn)實(shí)中存在很多企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)與主營(yíng)不符，脫離了企業(yè)核心業(yè)務(wù)，造假行為明顯，例如單純的貿(mào)易、金融、廣告宣傳、文化體育、勞務(wù)、工程、租賃、倉(cāng)儲(chǔ)、物流、代加工等企業(yè)就不能認(rèn)定為高企。現(xiàn)實(shí)中由于評(píng)審的局限性，僅通過(guò)申報(bào)材料很難在較短時(shí)間內(nèi)判定企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)，造成很多與實(shí)際經(jīng)營(yíng)嚴(yán)重不符的企業(yè)通過(guò)認(rèn)定，對(duì)高企的金字招牌產(chǎn)生了負(fù)面影響。所以通過(guò)實(shí)地核查企業(yè)應(yīng)稅產(chǎn)品或服務(wù)以及企業(yè)名稱(chēng)可以發(fā)現(xiàn)很多存在的問(wèn)題，需要在認(rèn)定的過(guò)程中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，嚴(yán)格把控審核標(biāo)準(zhǔn)。

三、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中的幾個(gè)核心問(wèn)題

1、知識(shí)產(chǎn)權(quán)

（1）要質(zhì)還是要量：認(rèn)定辦法中對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)采取了量化的方式，雖然進(jìn)行了分類(lèi)評(píng)價(jià)，但依然沒(méi)有考慮到不同行業(yè)、不同規(guī)模的企業(yè)在獲得知識(shí)產(chǎn)權(quán)類(lèi)型及時(shí)間節(jié)點(diǎn)的問(wèn)題，如生物醫(yī)藥類(lèi)企業(yè)基本以發(fā)明專(zhuān)利為主但授權(quán)時(shí)間較長(zhǎng)，軟件開(kāi)發(fā)類(lèi)企業(yè)多以軟著為主，但評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)并不占優(yōu)，應(yīng)考慮不同行業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的分布情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。同時(shí)單純的量化指標(biāo)也催生了大量的垃圾專(zhuān)利，違背了科技創(chuàng)新的初衷，造成了公眾資源的浪費(fèi)，企業(yè)無(wú)故的付出，催生了一批以編造知識(shí)產(chǎn)權(quán)為生的公司。

（2）時(shí)效性：企業(yè)的研發(fā)過(guò)程是一個(gè)相對(duì)系統(tǒng)的活動(dòng)，只有研發(fā)活動(dòng)的存在才會(huì)有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)生，應(yīng)緊緊圍繞研發(fā)活動(dòng)及主營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行知識(shí)產(chǎn)權(quán)規(guī)劃，知識(shí)產(chǎn)權(quán)應(yīng)該與研發(fā)活動(dòng)緊密關(guān)聯(lián)，而不應(yīng)該脫離研發(fā)活動(dòng)。所以企業(yè)有規(guī)范的研發(fā)項(xiàng)目管理是前提，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的獲得一般不早于研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)初始時(shí)間。

（3）權(quán)利人共有：企業(yè)研究開(kāi)發(fā)的過(guò)程通常不能自己獨(dú)立完成，社會(huì)的發(fā)展形成了專(zhuān)業(yè)化分工，這樣有利于提升效率。多數(shù)情形是通過(guò)委托開(kāi)發(fā)、合作開(kāi)發(fā)或集中開(kāi)發(fā)形成研發(fā)項(xiàng)目主體，那么就會(huì)產(chǎn)生2個(gè)以上權(quán)利人共有的情形，那么這種形式獲得的知識(shí)產(chǎn)權(quán)在評(píng)價(jià)時(shí)不應(yīng)降低分值，原因在于一是鼓勵(lì)合作研究開(kāi)發(fā)，二是強(qiáng)化專(zhuān)利權(quán)人的署名意識(shí)。

（4）獲得方式：在獲得方式上無(wú)論是自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)還是并購(gòu)都是獲得知識(shí)產(chǎn)權(quán)的重要路徑，而不能因?yàn)楂@得方式的不同而區(qū)別對(duì)待，這樣有利于知識(shí)產(chǎn)權(quán)的運(yùn)用和管理，而不會(huì)造成知識(shí)產(chǎn)權(quán)資源的閑置浪費(fèi)。通過(guò)市場(chǎng)交易進(jìn)行對(duì)價(jià)有利于企業(yè)重視高價(jià)值專(zhuān)利的培育，減少垃圾專(zhuān)利的產(chǎn)生，所以我們需要額外關(guān)注的是價(jià)值較低或關(guān)聯(lián)度較差的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移，而不是轉(zhuǎn)移行為本身。

2、科技人員

人員占比：科技人員占企業(yè)職工總數(shù)比例，是判斷企業(yè)是否為技術(shù)密集型的重要標(biāo)準(zhǔn)，而高學(xué)歷科技人員的構(gòu)成，則是判定知識(shí)產(chǎn)權(quán)密集型企業(yè)的一個(gè)重要指標(biāo)，研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中*重要的投入就是智力投入。在中小型企業(yè)中尤其是100人以下企業(yè)中，研發(fā)人員占比通常容易達(dá)到指標(biāo)，但100人以上企業(yè)中就很難達(dá)到相應(yīng)指標(biāo)，容易被一票否決，那么規(guī)模以上（例如上市公司）的研發(fā)生產(chǎn)企業(yè)在人員比例方面就不占據(jù)優(yōu)勢(shì)。

3、研發(fā)費(fèi)用

（1）研發(fā)費(fèi)用投入強(qiáng)度：在沒(méi)有可期的經(jīng)濟(jì)效益或社會(huì)效益情況下，一般企業(yè)傾向于減少研發(fā)費(fèi)用的發(fā)生，利用較低的研發(fā)成本獲得較高收益。例如獨(dú)立開(kāi)發(fā)能力欠缺的情況下采取委托開(kāi)發(fā)方式，前期采取跟隨戰(zhàn)略進(jìn)行模仿（仿制藥），這些都是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下正常的行為，前提是符合相關(guān)政策法規(guī)。研發(fā)投入的高低能否證明企業(yè)的創(chuàng)新能力呢？顯然不是，例如研發(fā)投入分別為5元和10元，但產(chǎn)生的收益均為100元，那么這兩種情況下，哪個(gè)更有價(jià)值？很顯然是投入5元產(chǎn)出100元更符合市場(chǎng)行為，但導(dǎo)入到高企指標(biāo)中，5比100，與10比100，后者研發(fā)比例更高，反而得到優(yōu)待，這樣的情形下我們需要重新考慮指標(biāo)的合理性。

（2）研發(fā)投入產(chǎn)出的周期性：研究開(kāi)發(fā)是一個(gè)驗(yàn)證可行性的科學(xué)行為，面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性，新產(chǎn)品的誕生初期以研究開(kāi)發(fā)投入為主，當(dāng)期并不會(huì)產(chǎn)生較大的收益，不同行業(yè)有不同的行業(yè)周期，一般在半年到五年之間不等，如軟件類(lèi)可能在半年甚至更短，生物醫(yī)藥類(lèi)可能在5年或更久，那么在這種情況下，以研發(fā)費(fèi)用占收入比例進(jìn)行判定則有些偏頗，背離了政策具有引導(dǎo)性的初衷。

（3）研發(fā)費(fèi)用構(gòu)成：研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)是為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動(dòng)。在這個(gè)活動(dòng)中主要分為研究階段和開(kāi)發(fā)階段，研究階段目的在于通過(guò)前期的市場(chǎng)調(diào)研、技術(shù)調(diào)研、產(chǎn)業(yè)分析等降低開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，提高效益，好的研究開(kāi)發(fā)工作通常會(huì)在研究階段投入大量的人力物力和財(cái)力；開(kāi)發(fā)階段主要涉及到材料投入、儀器設(shè)備無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、檢驗(yàn)檢測(cè)調(diào)試費(fèi)，以及直接相關(guān)的輔助費(fèi)用，如咨詢費(fèi)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)中相關(guān)專(zhuān)利檢索費(fèi)、分析評(píng)議費(fèi)、代理費(fèi)、訴訟費(fèi)等與企業(yè)研究開(kāi)發(fā)緊密相關(guān)的費(fèi)用是否可以從其他費(fèi)用中摘出來(lái)是值得考慮的。

（4）委托開(kāi)發(fā)費(fèi)用：由前文引出的開(kāi)發(fā)方式，為了鼓勵(lì)企業(yè)開(kāi)展多種形式的技術(shù)交流活動(dòng)，應(yīng)考慮取消“委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定，按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額”內(nèi)容，原因在于一鼓勵(lì)多種形式技術(shù)合作，多維度創(chuàng)新，二是便于財(cái)務(wù)核算及評(píng)價(jià)，引導(dǎo)研發(fā)投入。

4、科技成果轉(zhuǎn)化評(píng)價(jià)

科技成果具有三層含義：通過(guò)研究開(kāi)發(fā)所產(chǎn)生；具有實(shí)用價(jià)值；通過(guò)鑒定、驗(yàn)收、評(píng)估、評(píng)價(jià)等路徑是成熟的結(jié)果，科技成果與專(zhuān)利、軟著等知識(shí)產(chǎn)權(quán)不能混同，一項(xiàng)科技成果可能是多項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)加以保護(hù)，工作指引中并未對(duì)此詳細(xì)闡述，導(dǎo)致技術(shù)專(zhuān)家在評(píng)價(jià)時(shí)不能準(zhǔn)確判定。另外企業(yè)的核心在于獲得收益，而不能照搬《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》中有關(guān)條款，應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際，根據(jù)不同行業(yè)屬性和不同規(guī)模進(jìn)行分類(lèi)評(píng)價(jià)，舉例如新藥類(lèi)企業(yè)、農(nóng)業(yè)深加工與軟件開(kāi)發(fā)類(lèi)企業(yè)對(duì)其成果轉(zhuǎn)化能力進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)就不能簡(jiǎn)單用數(shù)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。由于本項(xiàng)在評(píng)分環(huán)節(jié)占據(jù)了30分，所以企業(yè)對(duì)此爭(zhēng)議很大，由于誤判而導(dǎo)致部分新興產(chǎn)業(yè)企業(yè)無(wú)法通過(guò)認(rèn)定。

在新的認(rèn)定辦法出來(lái)之前，征求意見(jiàn)稿中科技成果轉(zhuǎn)化能力為20分，組織管理水平為30分，筆者傾向于征求意見(jiàn)稿，因?yàn)橹挥薪M織管理水平才是高新技術(shù)企業(yè)的核心，也是推動(dòng)企業(yè)不斷提高管理能力的重要?jiǎng)恿ΑＦ髽I(yè)不是所謂成果產(chǎn)生的主體，科技成果一詞多見(jiàn)于大學(xué)科研院所，對(duì)于企業(yè)而言既陌生又無(wú)法理解，認(rèn)可度較差。既然前置的科技成果無(wú)法認(rèn)可，那么后面所講轉(zhuǎn)化數(shù)量及轉(zhuǎn)化形式更是五花八門(mén)，導(dǎo)致很多爭(zhēng)議。設(shè)置此項(xiàng)是為了促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，而不是讓企業(yè)去做科技成果轉(zhuǎn)化，目的和手段的邏輯關(guān)系不能倒置，否則就是背離了政策初衷。

5、財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)

財(cái)務(wù)性指標(biāo)占有評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)中20分，有的企業(yè)為了財(cái)務(wù)指標(biāo)好看而出現(xiàn)了部分造假情況，由此我們應(yīng)該反思此項(xiàng)評(píng)價(jià)是否合理。企業(yè)的發(fā)展具有一定的波動(dòng)性，同時(shí)受制于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，較高的研發(fā)投入與財(cái)務(wù)較高增長(zhǎng)性是負(fù)相關(guān)關(guān)系，所以財(cái)務(wù)指標(biāo)簡(jiǎn)單的量化是無(wú)法判定一個(gè)企業(yè)的技術(shù)含量的。由于財(cái)務(wù)成長(zhǎng)性又依賴(lài)于計(jì)數(shù)基數(shù)，對(duì)于成立多年的企業(yè)顯然有失公平，導(dǎo)致很多成熟期的企業(yè)不能獲得較高評(píng)價(jià)。成熟期企業(yè)在組織管理方面更完善，技術(shù)更成熟、人員更穩(wěn)定，但由于財(cái)務(wù)指標(biāo)的不合理性反而給出了相反評(píng)價(jià)，顯然不符合促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初衷，在后續(xù)辦法修訂時(shí)應(yīng)考慮其指標(biāo)存在的合理性。

6、認(rèn)定時(shí)效

根據(jù)工作指引，自認(rèn)定年度起企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠政策，但企業(yè)在申請(qǐng)時(shí)重點(diǎn)考核的是認(rèn)定前三年的指標(biāo)，這樣就產(chǎn)生了一個(gè)時(shí)效性銜接的問(wèn)題。按常理講符合條件的年度內(nèi)應(yīng)該享受優(yōu)惠政策，現(xiàn)行政策中反而是認(rèn)定前三年符合要求，而享受反而是認(rèn)定后三年內(nèi)，那么就造成了企業(yè)要在六年的期間內(nèi)符合政策要求但實(shí)際能享受的期限限定在了三年。

四、高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)系統(tǒng)建議

1、首頁(yè)增加企業(yè)情況介紹，對(duì)企業(yè)整體情況有個(gè)全面了解，分別從主營(yíng)業(yè)務(wù)、領(lǐng)軍科技人才與總體分布、研發(fā)項(xiàng)目與合作開(kāi)發(fā)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)獲得及總體情況、財(cái)務(wù)狀況及涉稅信息、企業(yè)組織管理水平及榮譽(yù)資質(zhì)等方面進(jìn)行總體闡述，利于凸顯優(yōu)質(zhì)企業(yè)；

2、增加知識(shí)產(chǎn)權(quán)涉訴信息查詢，完善與知識(shí)產(chǎn)權(quán)部門(mén)的信息交換；

3、增加RD(研究開(kāi)發(fā))-IP（知識(shí)產(chǎn)權(quán)）-PS（產(chǎn)品或服務(wù)）之間的邏輯結(jié)構(gòu)，避免知識(shí)產(chǎn)權(quán)造假行為；

4、完善PS（產(chǎn)品或服務(wù)）與企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)之間的應(yīng)稅信息比對(duì)；

5、高新技術(shù)產(chǎn)品與服務(wù)表格進(jìn)行合理拆分，在高新技術(shù)服務(wù)表單中刪除技術(shù)性指標(biāo)描述；

6、企業(yè)創(chuàng)新能力表單適當(dāng)前置；

7、增加審計(jì)報(bào)告中介機(jī)構(gòu)信息，補(bǔ)充主管稅務(wù)機(jī)關(guān)信息，參照上海做法；

8、增加工商注冊(cè)信息、企業(yè)報(bào)稅信息與主營(yíng)業(yè)務(wù)之間關(guān)聯(lián)性比對(duì)，防止主營(yíng)不符；

9、完善成果轉(zhuǎn)化匯總表，統(tǒng)一格式；

10、附件材料清單及要求，統(tǒng)一上傳順序及格式要求，每個(gè)附件單獨(dú)上傳，參照上海申報(bào)系統(tǒng)；

11、由紙質(zhì)材料審核向網(wǎng)絡(luò)審核轉(zhuǎn)變，降低人為因素，減少紙質(zhì)材料報(bào)送；

12、評(píng)審結(jié)果在系統(tǒng)公開(kāi)，便于監(jiān)督與完善，增加高企評(píng)審的透明度。

五、后續(xù)認(rèn)定辦法完善建議

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定作為社會(huì)認(rèn)可度*高、影響*廣泛的政策，對(duì)企業(yè)的研發(fā)組織管理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)運(yùn)用、財(cái)務(wù)管理規(guī)范、稅務(wù)信用等級(jí)、優(yōu)秀人才引進(jìn)、產(chǎn)業(yè)投融資等方面發(fā)揮了重要的作用，大大提升了企業(yè)的整體管理能力與水平，促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)升級(jí)。工作指引及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)緊緊圍繞“高”和“新”這個(gè)核心，不能偏離，由于政策的局限性和滯后性，需要在發(fā)現(xiàn)共性問(wèn)題上，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，完善政策，所以在后續(xù)管理工作中，應(yīng)著力提升高企的政策含金量，而不是簡(jiǎn)單的數(shù)量化。

根據(jù)工作經(jīng)驗(yàn)，筆者提出自己的一些想法和建議，不當(dāng)之處請(qǐng)大家批評(píng)指正：

1、弱化研發(fā)費(fèi)用占比

依據(jù)不同行業(yè)、不同規(guī)模的企業(yè)制定行業(yè)系數(shù)和規(guī)模系數(shù)，進(jìn)行分類(lèi)評(píng)價(jià)更符合實(shí)際情況，結(jié)合企業(yè)技術(shù)中心評(píng)價(jià)辦法進(jìn)行完善。

2、提高企業(yè)組織管理水平評(píng)價(jià)

分別從企業(yè)管理負(fù)責(zé)人理念、財(cái)務(wù)管理水平、技術(shù)部門(mén)以及人事行政部門(mén)四個(gè)方面進(jìn)行總體評(píng)價(jià)。管理負(fù)責(zé)人主要關(guān)注企業(yè)家意識(shí)、管理經(jīng)驗(yàn)、重要業(yè)績(jī)等方面著重表述；財(cái)務(wù)人員從部門(mén)架構(gòu)、人員組成、管理經(jīng)驗(yàn)、重要履歷等方面表述；技術(shù)部門(mén)從人員配置、項(xiàng)目管理、內(nèi)部考核激勵(lì)、人才引進(jìn)、技術(shù)交流合作、創(chuàng)新平臺(tái)建設(shè)等方面表述；人事行政部門(mén)從人員考評(píng)、培訓(xùn)交流、績(jī)效考核等方面進(jìn)行表述；外部評(píng)價(jià)包括社會(huì)評(píng)價(jià)、主管單位評(píng)價(jià)、客戶評(píng)價(jià)、資質(zhì)榮譽(yù)、科技獎(jiǎng)勵(lì)等方面。

3、提高研發(fā)組織管理水平評(píng)價(jià)

研究水平從市場(chǎng)分析、技術(shù)分析、財(cái)務(wù)效益分析方面評(píng)價(jià)；開(kāi)發(fā)水平包括從組織方式、人員配置、資源投入、費(fèi)用投入等方面；組織從參與主體、協(xié)作配合、部門(mén)組成等方面評(píng)價(jià)；管理水平包括人員管理、資源管理、績(jī)效管理、財(cái)務(wù)預(yù)算管理、體系認(rèn)證等方面；水平從結(jié)果導(dǎo)向進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要有知識(shí)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)出、經(jīng)濟(jì)效益分析、社會(huì)效益分析、行業(yè)評(píng)價(jià)等方面進(jìn)行闡述。

4、強(qiáng)化核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)

適度降低知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量要求，強(qiáng)化知識(shí)產(chǎn)權(quán)對(duì)企業(yè)的核心支持作用，強(qiáng)調(diào)知識(shí)產(chǎn)權(quán)對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)方面發(fā)揮的帶動(dòng)作用，強(qiáng)化知識(shí)產(chǎn)權(quán)布局和分析，管理與運(yùn)用。

5、增加知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理水平內(nèi)容

依據(jù)國(guó)務(wù)院十三五國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)和運(yùn)用規(guī)劃，增強(qiáng)對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理和運(yùn)用方面的評(píng)價(jià)，適當(dāng)提高知識(shí)產(chǎn)權(quán)試點(diǎn)示范、貫徹國(guó)家《企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理規(guī)范》認(rèn)證企業(yè)的總體評(píng)價(jià)，考慮由四部門(mén)增加國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局聯(lián)合認(rèn)定的可行性，進(jìn)一步提高知識(shí)產(chǎn)權(quán)意識(shí)，提升高企的含金量。

6、增加科技人員評(píng)價(jià)

突出研發(fā)人員評(píng)價(jià)，對(duì)于研發(fā)人員占比較高、人員結(jié)構(gòu)合理、研發(fā)效用突出的企業(yè)適當(dāng)提升總體評(píng)價(jià)，對(duì)于科技人員占比超過(guò)50%的智力密集型企業(yè)適當(dāng)提高評(píng)價(jià)。

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