2018年想要申報高新技術企業(yè)及老的高新技術企業(yè)，要開始操作需要認定的材料了。一些**申報高新技術企業(yè)的公司，沒有做過加計扣除或者加計扣除做的并不規(guī)范， 在高新技術企業(yè)申報成功后，財務人員可能會吃點苦頭。在這里，智為銘略小編收集整理了一些關于高新技術企業(yè)做加計扣除注意事項的案例指南，此內容分為兩篇，此篇為下，供大家參考。

一、委托研發(fā)都需要支出明細
  按照原來的研發(fā)費用加計扣除政策，對委托開發(fā)的項目，受托方應向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況。在實際操作中，受托方以多種理由拒絕提供相應支出明細，委托方企業(yè)覺得“太麻煩”，因此放棄享受該部分的加計扣除優(yōu)惠。119號文件和97號公告發(fā)布后，不少企業(yè)的這一慣性思維依然存在。

典型案例

某機車研究所是以軌道交通動力裝備技術開發(fā)、設計制造、試驗檢測和信息服務為主的專業(yè)研究所，目前隸屬于中國中車股份有限公司。享受研發(fā)費用加計扣除政策，根據(jù)原政策規(guī)定，需要提供受托方的財務明細，甚至需要得到對方的賬務憑證。但是，該企業(yè)的受托方時常以商業(yè)秘密為由不配合，該企業(yè)也不愿意為此投入過多精力，因此選擇放棄享受該部分稅收優(yōu)惠。 

應對措施

稅務人員在新政出臺后，想到了企業(yè)存在的難題，及時上門與財務負責人作了溝通解釋。119號文件*二條“特別事項的處理”中明確規(guī)定，企業(yè)委托外部機構或個人開展研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再加計扣除。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。如果委托方與受托方不存在關聯(lián)關系，則受托方無須向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況。 

表面來看，119號文件降低了研發(fā)費用加計扣除的比例，但是實際上大大降低了委外研發(fā)的加計扣除的難度，使企業(yè)更加容易享受優(yōu)惠政策。*終，在稅務機關的幫助下，此公司僅委托研發(fā)部分享受到的加計扣除優(yōu)惠就達二百六十余萬元。

二、寧可放棄優(yōu)惠也不設立賬目
  按照19號文件和97號公告，企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠不再需要對研發(fā)費用“專賬處理”，但需要對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬，將輔助賬的匯總表作為企業(yè)備案的附件報送至稅務局，并在申報時填寫“研發(fā)項目可加計扣除開發(fā)情況歸集表”。但是，實踐中不少企業(yè)依然認為“設置賬目很麻煩”，*終放棄享受優(yōu)惠。 

典型案例 

某橡膠公司主要從事橡膠地板的研究、開發(fā)和生產(chǎn)，現(xiàn)已成為橡膠地板行業(yè)的龍頭企業(yè)。為擴大企業(yè)的生產(chǎn)能力，企業(yè)決定啟動新的投資計劃，在原有基礎上增加5條生產(chǎn)線，投資總額高達三千萬元。研發(fā)費用加計扣除的政策為企業(yè)帶來了一場“及時雨”。 
  政策想享受，申報卻成了難題。因加計扣除政策對財務核算要求高，申報表填寫也較為復雜，這對企業(yè)財務人員的能力是一個*大的考驗，財務人員一直面臨很大的工作壓力。從財務人員的角度看，要想享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，就需要在賬務處理上花費大量的精力。權衡之后，此公司決定放棄享受優(yōu)惠。 

應對措施
  考慮到企業(yè)存在的難題，國稅局、科技局、地稅局及高新技術產(chǎn)業(yè)園區(qū)共同努力，自主研發(fā)出“研發(fā)加計錄錄通”軟件并推廣至納稅人使用。該軟件內設加計扣除優(yōu)惠政策查詢、納稅人基本信息維護、研發(fā)費用輔助賬管理、研發(fā)支出輔助賬匯總表和歸集表一鍵生成、軟件內表格一鍵導出四大功能模塊，是一款免安裝的便捷、高效軟件。借助該軟件，此公司成功地享受到了研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠。

三、認定“三新”有風險便放棄

根據(jù)97號公告，企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的前提條件是研發(fā)活動滿足“新技術、新產(chǎn)品、新工藝”（以下簡稱“三新”）這三個基本條件。企業(yè)因研發(fā)的項目多、范圍廣，對是否符合文件規(guī)定范疇把握不準，對產(chǎn)品認定標準等技術問題有疑慮。

典型案例

某科技股份公司是***的高新技術企業(yè)，擁有自主知識產(chǎn)權的核心技術，現(xiàn)已申請專利達540項，著作權17個，在車聯(lián)網(wǎng)和自動駕駛等汽車前沿領域取得了諸多突破。企業(yè)財務總監(jiān)坦言，雖然加計扣除政策緩解了企業(yè)資金緊張的局面，但他們對“三新”的認定標準把握不準，怕因此產(chǎn)生稅務風險。 

應對措施

考慮到企業(yè)存在的顧慮，主管稅務機關與轄區(qū)科技局合作，發(fā)揮科技局專業(yè)特長，幫助企業(yè)提高“三新”標準的認定能力，同時與轄區(qū)管委會合作出臺了《企業(yè)研究開發(fā)項目認定備案管理辦法》，借助專家的力量解決專業(yè)方面的難題。國稅局據(jù)此與科技局進一步協(xié)作，聯(lián)合建立了“三新備案平臺”，實現(xiàn)了企業(yè)端、稅務局端及科技局端的三方互通。企業(yè)在遇到不知是否符合條件的研發(fā)項目時，只需要將資料通過網(wǎng)絡上傳至該平臺，科技局立即組織專家評審并出具評審結果，納稅人和稅務機關就可以依據(jù)評審結果判定企業(yè)研發(fā)項目是否符合“三新”標準。目前，科技局正在積*籌備將此平臺在全市推廣。