前段時間，科技部火炬中心印發(fā)《關(guān)于開展高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作檢查的通知》（國科火字〔2021〕133號），要求全國36個高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)對本地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、監(jiān)督管理和享受稅收落實(shí)情況開展自查，并形成自查報(bào)告，引發(fā)廣泛關(guān)注。對于相關(guān)企業(yè)來說，倘若在檢查中發(fā)現(xiàn)問題，將受到相應(yīng)處理，嚴(yán)重的甚至可能被取消高新技術(shù)企業(yè)資格。對此，提醒相關(guān)企業(yè)，務(wù)必在平時強(qiáng)化自身合規(guī)管理，這樣才能更好地維護(hù)高新技術(shù)企業(yè)資格，健健康康地享受稅收優(yōu)惠，坦然、從容地面對檢查。

高新技術(shù)企業(yè)有4個方面的涉稅風(fēng)險(xiǎn)較常見，相關(guān)企業(yè)對此應(yīng)高度重視。

風(fēng)險(xiǎn)一：認(rèn)定過程弄虛作假，被取消資格須補(bǔ)繳稅款

對在高新技術(shù)企業(yè)申請認(rèn)定過程中存在嚴(yán)重弄虛作假行為的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅收征管法及相關(guān)規(guī)定，追繳其自發(fā)生行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。需要注意的是，這里的追繳期限是自弄虛作假行為發(fā)生之日起，而一般情況下，高新技術(shù)企業(yè)在通過認(rèn)定當(dāng)年就開始享受優(yōu)惠，也就是說，相關(guān)企業(yè)因弄虛作假被取消高新技術(shù)企業(yè)資格，其在資格有效期內(nèi)享受的相應(yīng)稅收優(yōu)惠都要被追繳，這可能是一個不小的數(shù)字。

對此，相關(guān)企業(yè)一定要切實(shí)增強(qiáng)自身的科技創(chuàng)新能力，嚴(yán)格對照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（以下簡稱《認(rèn)定辦法》）《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》等政策的規(guī)定，準(zhǔn)確判斷自身在知識產(chǎn)權(quán)、研發(fā)費(fèi)用支出、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入、創(chuàng)新能力等方面是否達(dá)標(biāo)，并據(jù)實(shí)進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)資格申請，千萬不要帶著僥幸心理弄虛作假。

風(fēng)險(xiǎn)二：將境外所得錯誤適用優(yōu)惠稅率

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕47號）規(guī)定，以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

實(shí)踐中，有的企業(yè)忽略了該政策適用的前提條件，其在進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)資格申請時，僅以境內(nèi)的研發(fā)費(fèi)用總額、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)進(jìn)行申請，不包括境外的相關(guān)數(shù)據(jù)。但在獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，其卻將境外所得適用15%優(yōu)惠稅率，導(dǎo)致涉稅風(fēng)險(xiǎn)。對此，相關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)深入掌握該政策適用的條件，切忌斷章取義、盲目地將境外所得納入享受優(yōu)惠的范圍。

風(fēng)險(xiǎn)三：未按規(guī)定留存?zhèn)洳橘Y料

根據(jù)政策規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)在享受優(yōu)惠過程中，未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者提供的留存?zhèn)洳橘Y料與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)核算情況、相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域、資格證書等不符，無法證實(shí)其符合高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照稅收征管法、《認(rèn)定辦法》等相關(guān)規(guī)定追繳稅款。

對此，相關(guān)企業(yè)在日常管理中，一定要注重做細(xì)做實(shí)材料整理及保管等工作，通過真實(shí)、詳細(xì)的資料證實(shí)自身符合享受優(yōu)惠的條件。比如，對研發(fā)人員的工時情況等進(jìn)行詳細(xì)記錄，更好地證明研發(fā)費(fèi)用歸集的合理性；將科技人員的勞動合同、考勤表、工資明細(xì)表、個稅申報(bào)表等相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對檢查，并留存保管，以更好地證明科技人員占比符合條件規(guī)定。

風(fēng)險(xiǎn)四：因其他原因被取消高新技術(shù)企業(yè)資格而補(bǔ)稅

根據(jù)規(guī)定，對發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴(yán)重環(huán)境違法行為（依據(jù)有關(guān)部門根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)出具的意見判定）的，發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化（如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生變化等）但未在三個月內(nèi)向認(rèn)定機(jī)構(gòu)報(bào)告，或累計(jì)兩年未填報(bào)年度發(fā)展情況報(bào)表（企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，應(yīng)在每年5月底前填報(bào)上一年度的發(fā)展情況）的高新技術(shù)企業(yè)，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅收征管法及有關(guān)規(guī)定，追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。

例如，B企業(yè)取得的高新技術(shù)企業(yè)證書上注明的發(fā)證時間為2019年11月25日，2020年5月10日，B企業(yè)發(fā)生重大安全生產(chǎn)事故，認(rèn)定機(jī)構(gòu)在2021年6月20日取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。在資格取消前，企業(yè)一直自主申報(bào)享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠。稅務(wù)機(jī)關(guān)接到認(rèn)定機(jī)構(gòu)的通知后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定追繳B企業(yè)2020年度和2021年季度預(yù)繳已享受的稅收優(yōu)惠。

對此，相關(guān)企業(yè)一定要珍視高新身份，在日常生產(chǎn)經(jīng)營中切實(shí)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控意識，保障生產(chǎn)安全和產(chǎn)品質(zhì)量，主動履行環(huán)保等社會責(zé)任。當(dāng)發(fā)生分立、合并、重組等重大變化時，應(yīng)及時向認(rèn)定機(jī)構(gòu)報(bào)告，同時要按規(guī)定及時填報(bào)年度發(fā)展情況報(bào)表。

應(yīng)對措施

在各類企業(yè)中，高新技術(shù)企業(yè)(下稱高新企業(yè))面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較多，已經(jīng)成為一個不爭的事實(shí)。從短期來看，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)輕則使高新企業(yè)被迫支付大量資金以補(bǔ)繳稅款和滯納金、罰金，影響企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，重則使企業(yè)遭受停業(yè)整頓，增加企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)而影響企業(yè)正?？萍紕?chuàng)新的進(jìn)程;從長期來看，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會損害高新企業(yè)的良好信譽(yù)，降低企業(yè)品牌競爭力，并有可能被稅務(wù)部門列入重點(diǎn)監(jiān)控名單，不利于高新技術(shù)企業(yè)的長遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展。因此，加強(qiáng)高新企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，意義非同一般。

在不同的發(fā)展階段，高新企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有所差異，因而防范措施也各有側(cè)重。

在種子期，創(chuàng)業(yè)者及其管理人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識普遍不強(qiáng)，可能導(dǎo)致其未按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)登記，不遵守辦稅程序。為此，創(chuàng)業(yè)者及其企業(yè)管理人員要增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，重視稅收法律、法規(guī)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高相關(guān)人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識和運(yùn)用稅收法律、法規(guī)的能力。同時，高新企業(yè)還面臨著財(cái)稅政策風(fēng)險(xiǎn)，即對相關(guān)財(cái)稅優(yōu)惠政策把握不準(zhǔn)，導(dǎo)致多繳稅款。因此，高新企業(yè)的管理人員要透徹把握財(cái)稅政策，確定好企業(yè)的注冊地點(diǎn)、組織形式、納稅人身份等重要事項(xiàng)，從而為企業(yè)長期享受國家稅收優(yōu)惠、減輕稅收負(fù)擔(dān)奠定基礎(chǔ)。

在創(chuàng)業(yè)期，高新企業(yè)的籌資和投資壓力較大，其蘊(yùn)含的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對較多。在籌資方面，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是考慮籌資的方式和渠道，如政府支持的創(chuàng)業(yè)基金、股權(quán)籌資、債務(wù)籌資等，不同的籌資方式和渠道所承擔(dān)的稅負(fù)不一樣，可能對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動造成不同的影響。在投資方面，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)，是要考慮對折舊進(jìn)行稅收籌劃，防止多繳納稅款。由于創(chuàng)業(yè)期的高新企業(yè)通常在免稅期和減稅期，因而要盡量通過技術(shù)處理減少折舊，以便在正常納稅期增加折舊以獲得資金的時間價(jià)值及稅金價(jià)值。在創(chuàng)業(yè)期，高新企業(yè)還需要建立和完善各項(xiàng)管理制度，尤其是涉稅管理制度，規(guī)范企業(yè)的稅額計(jì)算、納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票管理等工作，加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理報(bào)告制度，定期編制稅務(wù)計(jì)劃，評估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

在成長期，高新企業(yè)的創(chuàng)新產(chǎn)品已經(jīng)成功推向市場并得到完善，開始逐步取得經(jīng)營業(yè)績，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有所降低，其稅收籌劃事項(xiàng)逐漸增多，需要加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制。具體來說，就是要加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃的合法性和有效性，不僅要求形式上合法，重視納稅操作程序的規(guī)范，而且要注意把握稅收相關(guān)法律法規(guī)的意圖，提高籌劃的有效性。同時，要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部涉稅事務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制。內(nèi)部涉稅事務(wù)審計(jì)是企業(yè)對各種涉稅事務(wù)進(jìn)行自我獨(dú)立評價(jià)的一種制度，是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要內(nèi)容。通過涉稅事務(wù)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)涉稅事務(wù)的重大問題，并針對納稅事務(wù)的管理漏洞，提出解決問題的辦法，降低企業(yè)人為因素引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)過程中，結(jié)合具體涉稅事務(wù)，對即將面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測，針對不同的涉稅事項(xiàng)，及時采取防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

在成熟期，高新企業(yè)的市場份額和營業(yè)收入相對穩(wěn)定，科技創(chuàng)新動力不如以前，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)整體上有所降低，但技術(shù)創(chuàng)新能力減弱，享受的高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策可能失效。為繼續(xù)享受國家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，一方面可以通過加大研發(fā)費(fèi)用，不斷提高自身科技創(chuàng)新能力，另一方面可以通過并購其他中小創(chuàng)新技術(shù)企業(yè)，借助外部力量，增強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新血液。其中，投資并購過程中的涉稅事務(wù)較多，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大，企業(yè)尤其要加強(qiáng)稅收籌劃，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減輕稅收負(fù)擔(dān)。

縱觀高新企業(yè)生命周期的各個階段，企業(yè)管理人員和企業(yè)辦稅人員都必須不斷提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，加強(qiáng)稅收理論與規(guī)章制度的學(xué)習(xí)，掌握必要的稅務(wù)技能，以便共同防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對于企業(yè)高層管理人員而言，重點(diǎn)是在科技創(chuàng)新、生產(chǎn)經(jīng)營決策過程中高度重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制貫穿于企業(yè)發(fā)展的各個階段和生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，并認(rèn)真有效地督促辦稅人員提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識和業(yè)務(wù)能力。對于企業(yè)辦稅人員而言，重點(diǎn)是加強(qiáng)稅收理論學(xué)習(xí)，提高辦稅業(yè)務(wù)能力，按照規(guī)章辦理各項(xiàng)涉稅事務(wù)，增進(jìn)與有關(guān)稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)的溝通和聯(lián)系，減少不必要的錯誤辦稅行為，并在工作中認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷提出防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的合理建議。

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